На днях на просторах интернета я нашла чудесный интернет-магазин, в котором оказались необходимые мне товары. Требование предоплаты для отправки товара по почте меня не удивило. Наложенный платеж продавцы не очень любят.
Однако меня удивило другое - на мою просьбу выписать мне счет для оплаты по безналичному расчету очень любезный сотрудник магазина сообщил, что так как они на упрощенной системе налогообложения, то не имеют право принимать безналичную оплату от физических лиц... И предложил мне заплатить либо на банковскую карту, либо через системы переводов.
Конечно, выход из ситуации всегда есть всегда - я ИП и с радостью оплачу со своего расчетного счета, как предприниматель.
Но утверждение о невозможности принять оплату по безналу от физического лица меня, как аудитора, повергло в шок. Я залезла в нормативку по уши. Мозги разогрелись и поплыли...
Стала думать - чего боялся бухгалтер этого магазина, отказываясь принимать безналичную оплату от физических лиц. И какие реальные угрозы пропустил этот бухгалтер?
Сначала об угрозах
Итак, этот магазин принимает оплату от физических лиц только:
- наличными в офисе;
- через системы платежей «БЛИЦ», «ЮНИСТРИМ», «CONTACT", «WESTERN UNION", «Золотая Корона";
- на карту « VISA ELECTRON» "MASTER CARD".
Какие выводы можно сделать, просто прочитав такие условия оплаты для физических лиц?
Прием наличных платежей.
Я не знаю, есть ли у них в офисе кассовый аппарат. Может есть, а может и нет...
Так как организация (а это ООО) применяет упрощенную систему налогообложения, то наличные денежные средства у населения или от представителей организаций она имеет право принимать только при наличии кассового аппарата.
"Упрощенцы" (как организации, так и ИП) обязаны использовать контрольно-кассовую технику и выполнять другие требования Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (п. 1 ст. 2 данного Закона). Эта обязанность возникает, если оплата за проданные товары (работы, услуги) получена наличными средствами и (или) с использованием платежных карт (п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
Кстати, прием оплаты с использованием платежных карт приравнивается к безналичной оплате, так как деньги приходят от покупателя с его карточного счета на расчетный счет продавца.
За неиспользование ККТ возникает ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ - наложение административного штрафа на должностных лиц - от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
Отмечу особо, что это ответственность только за неприменение КТТ при условии, что выручка отражается (например, приходным ордером), продажи учитываются и соответственно платятся налоги.
А вот если выручка не приходуется, налоги с неё не платятся, вступает в силу Уголовный кодекс - статья 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации" :
п. 1 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Что такое "крупный размер"?
Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей.
Гораздо серьезнее наказываются преступления, совершенные:
- группой лиц по предварительному сговору;
- в особо крупном размере.
Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 миллионов рублей.
В соответствии со ст. 35 УК РФ преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления.
Надо ли говорить, что бухгалтер (в здравом уме) без ведома руководства никогда не будет принимать оплату наличными без ККТ? Значит - сговорились...
А, кроме того, по налоговому кодексу насчитают недоимку, пени, штрафы... Мало не покажется.
Системы платежей «БЛИЦ», «ЮНИСТРИМ», "CONTACT", «WESTERN UNION", «Золотая Корона"
Все эти системы платежей организованы в том числе и для осуществления переводов денежных средств физических лиц на счета юридических лиц. При этом юридическое лицо заключает с платежной системой договор по которому денежные средства, принимаемые от физических лиц в оплату товаров, направляются на расчетный счет юридического лица.
Такая операция приравнивается к переводу электронных денежных средств без открытия банковского счета (перевод электронных денежных средств). На основании Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "О национальной платежной системе" такие переводы являются одной из форм безналичных расчетов.
Так что если договоры с системами приема платежей заключены и оплата от физических лиц поступает на расчетный счет магазина, то по факту безналичные переводы имеют место. Это абсолютно законное средство приема платежей от населения.
А вот если в качестве получателя по этим переводам значатся физические лица, то смотри пункт первый... Административная, Уголовная и Налоговая ответственность. Как проверить? Да проще простого - сделать запрос в эти системы о наличии договоров с юридическим лицом... На основании Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" теперь права налоговых органов в части получения сведений о юридических, физических лицах, ИП значительно расширены.
Сведения о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, физических лиц предоставляются кредитной организацией налоговым органам в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Прием платежей на карту « VISA ELECTRON» "MASTER CARD"
Держателями пластиковых карт могут быть как юридические, так и физические лица.
Корпоративные карты открываются на имя физических лиц - сотрудников организации. Они предназначены только для расчетов сотрудников организации за различные товары и услуги. Ими можно оплатить гостиницу в командировке, купить авиа- или железнодорожный билет, оплатить товары в магазинах (например, канцелярские товары), можно снять деньги в банкомате (если суточные работнику перевели на эту карту). Эти карты предназначены для совершения расходов, связанных с хозяйственной деятельностью организации.
За расходы по корпоративной карте сотрудник должен отчитаться авансовым отчетом. И все расчеты с сотрудником по корпоративной карте отражаются в бухгалтерском учете через счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
В пункте 2.5 "Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием" (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П) совершенно четко прописано, какие операции можно совершать с использованием корпоративных карт.
Получать выручку на корпоративные карты НЕЛЬЗЯ!
Это - только расчетные карты! Они могут пополняться только с расчетного счета организации (индивидуального предпринимателя).
Поэтому если кто-то просит перевести оплату за товар на пластиковую карту, то это точно означает, что карта принадлежит физическому лицу и есть все признаки нарушения законодательства. Счета физических лиц не могут использоваться для ведения предпринимательской деятельности!
Любая пластиковая карта привязана к определенному счету, т.е. фактически расчеты пластиковыми картами – это расчеты по счету, к которому она привязана. О чем может сказать номер счета, к которому привязана пластиковая карта?
В соответствии с "Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) счета коммерческих организаций начинаются с цифр 40702, счета ИП - 40802, а счета физических лиц (резидентов) - 40817.
По самому номеру банковской карты тоже можно узнать много - к какой платежной системе (VISA, MasterCard) относится карта, каким банком выпущена. А уж навести справки не составит труда...
Так какие выводы можно сделать, просто прочитав на сайте "Условия оплаты"?
В данном конкретном случае у меня возникли подозрения, что организация всеми силами старается сделать вид, что с физическими лицами она не работает, а проводит только операции с юридическими лицами. На какие неприятности она может нарваться, я написала выше.
Возникает вопрос - ПОЧЕМУ? Почему организация так боится расчетов с физическими лицами, что идет на прямое нарушение законодательства, подставляет своих руководителей и ставит под угрозу, собственно, и свое существование?
Отправной точкой в моих рассуждениях является факт того, что организация применяет УСН. Вероятно, бухгалтер посчитал, что если они будут работать с физическими лицами, то продажу физическим лицам приравняют к розничной торговле и эту розничную торговлю переведут на систему налогообложения ЕНВД и придется ей, бедной возиться с двумя системами налогообложения, сдавать две декларации, вести раздельный учет...
Сразу скажу, что с 2013 года применение системы налогообложения ЕНВД носит добровольный характер. Никто больше принудительно не заставит Вас применять ЕНВД! Продавайте хоть оптом, хоть в розницу и применяйте УСН!
А до 2013 года подпадала ли такая торговля под определение розницы? НЕТ!!!!
Вот, например, совместное Письмо ФНС РФ от 18.01.2006 N ГИ-6-22/31@ и Минфина РФ от 28.12.2005 N 03-11-02/86.
Не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход организации и индивидуальные предприниматели, получающие доходы от реализации товаров посредством международной компьютерной сети "Интернет", так как из положений подпунктов 5 и 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате единого налога на вмененный доход связывается не только с видом осуществляемой ими деятельности, но и с рядом условий, указанных в данной статье Кодекса. Так, в сфере розничной торговли таким условием является осуществление деятельности в объектах торговли (розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; объекты нестационарной торговой сети). Поскольку всемирная компьютерная сеть "Интернет" не соответствует определениям объектов торговли, установленных Государственным стандартом Российской Федерации Р51303-99 "Торговля. Термины и определения", налогоплательщики, получающие доходы от реализации товаров сети "Интернет", не подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход.
Возможно у бухгалтера были и какие-то другие опасения, но до этого я не додумалась...
Так как правильно, законно и удобно (и для продавца, и для покупателя) принимать оплату в интернет-магазинах?
Сегодня в рамках Закона о национальной платежной системе существуют так называемые платежные агрегаторы. Например, платежная система RBK money.
Как это работает?
Организация или ИП заключают с агрегатором договор. По этому договору агрегатор принимает платежи от физических лиц и все полученные средства (за минусом своей комиссии, которая относится на расходы организации) зачисляет на расчетный счет организации.
Покупатель может оплатить множеством способов - пластиковой картой, электронными деньгами, оплатить в банке по квитанции, перевести деньги платежным поручением со своего счета в банке, оплатить при помощи терминалов. Покупателю это, безусловно, удобно. Можно выбрать любой вариант платежа.
Удобно это и продавцу - агрегатор регулярно присылает отчеты, в которых указано кто и за какой товар (по какому счету) заплатил. Эти данные можно увидеть и в личном кабинете на сайте агрегатора. Все деньги переводятся на расчетный счет продавца - все законно, можно не заводить кассовый аппарат.
Таких агрегаторов сейчас много. У всех разные условия, сумма комиссии. Можно выбирать.
Но тут тоже надо быть осторожными! Кроме официальных агрегаторов действуют и "черные" сайты. Если агрегатор предлагает вам выводить вашу выручку не на расчетный счет, а на электронные кошельки, например, WebMoney, то это "Черный" агрегатор.
Проверьте лицензию агрегатора, прежде, чем заключать с ним договор!
И несколько слов в заключении.
Возможно, я и не права, сделав определенные выводы насчет данного интернет-магазина. Возможно, там соблюдают закон и все в учете нормально. Но, если у меня закрались такие сомнения, то они могут появиться и у любого другого.
Сайт - это публичное место, куда может заглянуть и покупатель, а может и налоговый инспектор...
Ирина Новикова 
Комментарии (93)