Вопрос о том, что такое фиксированный взнос в ИП в ПФР не утихает и по сей день. А в связи с этим и вопрос, волнующий всех индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, - как же правильно уменьшить единый налог УСН на сумму оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды - ПФР и ФФОМС.
Собственно весь вопрос состоит в том, учитывается ли дополнительный страховой взнос в ПФР в размере 1%, который начисляется с дохода ИП, превышающего 300 тысяч рублей в год при расчете налога.
Этот вопрос впервые встал в 2014 году. Именно в этом году резко был изменен порядок расчета страховых взносов для ИП, которые они уплачивают за себя.
Тогда этот вопрос разрешило Письмо Минфина от 7 апреля 2014 г. N 03-11-11/15344, указав, что налог УСН уменьшается не только на сумму фиксированного взноса, уплачиваемую с дохода ИП до 300 тысяч рублей, но и на сумму оплаченную в ПФР в связи с превышением дохода ИП в 300000 рублей.
Это письмо подробно разобрано в статье Что такое фиксированный размер страховых взносов для целей уменьшения налога по УСН?
Аналогичная точка зрения содержалась и в Письмах Минфина России от 08.09.2015 N 03-11-11/51556 и от 10.10.2014 N 03-11-11/51030.
И в отчетности за 2014 год индивидуальные предприниматели смело и правомерно уменьшали начисленный налог УСН на всю сумму, оплаченную в данном отчетном периоде в ПФР и в ФФОМС.
Однако Минфин в октябре 2015 года засомневался в своей правоте относительно фиксированного платежа ИП и выпустил Письмо № 03-11-09/57011 от 6.10.2015. А в этом письме утверждал, что сумма страховых взносов в ПФР, рассчитанная как 1% с суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей, не может считаться фиксированным взносом. А значит и уменьшать налог УСН на эту сумму нельзя.
Безусловно, это письмо взволновало всех индивидуальных предпринимателей. И сейчас, когда уже началась отчетная пора, этот вопрос актуален, как никогда. И хотя Письмо касалось только ИП - налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения "Доходы", определение того, что именно считается фиксированным взносом, напрямую касается и ИП, которые применяют ЕНВД. И кроме того, в данном Письме ничего не сказано про ИП, которые применяют УСН по системе "Доходы минус расходы".
Было совершенно не понятно, каким образом фиксированные взносы ИП в ПФР различны для разных налогоплательщиков. То есть для ИП, применяющего УСН "Доходы" нельзя признать 1%, начисленный в ПФР с превышения дохода, фиксированным платежом, а для ИП, применяющих ЕНВД или УСН "Доходы минус расходы" можно?
Вся эта неразбериха длилась не долго. В декабре 2015 года ФНС России выпустило Письмо от 11.12.2015 N СД-4-3/21793@ «О направлении письма Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357». Этим Пиьмом отзывается Письмо Минфина Письмо № 03-11-09/57011 от 6.10.2015.
Поволновались немного... и забыли. Считаем, что этого злополучного письма и не было вовсе.
Новое Письмо ФНС РФ вновь разрешило признать 1% фиксированным взносом несмотря на то, что его размер не постоянный, а зависит от суммы доходов ИП.
И, кроме того, это письмо не забыло и предпринимателей на ЕНВД - они тоже упомянуты в этом письме. И если они не имеют наемных работников, то могут уменьшить налог ЕНВД и на начисленный и уплаченный 1%.
Так что при подготовке налоговой декларации за 2015 год смело уменьшайте налог УСН и на постоянную часть фиксированного взноса (для доходов до 300 тысяч рублей) и на его переменную часть, которая рассчитывается по тарифу 1% с суммы превышения дохода в 300 тысяч рублей.
Ирина Новикова 
Комментарии (10)