Авторизация

Авторизация и регистрация

Login Form

Фиксированный платеж ИП в ПФР - как правильно уменьшить налог УСН и ЕНВД за 2015 год

 

Вопрос о том, что такое фиксированный взнос в ИП в ПФР не утихает и по сей день. А в связи с этим и вопрос, волнующий всех индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, - как же правильно уменьшить единый налог УСН на сумму оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды - ПФР и ФФОМС.

Собственно весь вопрос состоит в том, учитывается ли дополнительный страховой взнос в ПФР в размере 1%, который начисляется с дохода ИП, превышающего 300 тысяч рублей в год при расчете налога.

Этот вопрос впервые встал в 2014 году. Именно в этом году резко был изменен порядок расчета страховых взносов для ИП, которые они уплачивают за себя.

 

Тогда этот вопрос разрешило Письмо Минфина от 7 апреля 2014 г. N 03-11-11/15344, указав, что налог УСН уменьшается не только на сумму фиксированного взноса, уплачиваемую с дохода ИП до 300 тысяч рублей, но и на сумму оплаченную в ПФР в связи с превышением дохода ИП в 300000 рублей. 

Это письмо подробно разобрано в статье Что такое фиксированный размер страховых взносов для целей уменьшения налога по УСН?

Аналогичная точка зрения содержалась и в Письмах Минфина России от 08.09.2015 N 03-11-11/51556 и от 10.10.2014 N 03-11-11/51030.

И в отчетности за 2014 год индивидуальные предприниматели смело и правомерно уменьшали начисленный налог УСН на всю сумму, оплаченную в данном отчетном периоде в ПФР и в ФФОМС.

Однако Минфин в октябре 2015 года засомневался в своей правоте относительно фиксированного платежа ИП и выпустил Письмо № 03-11-09/57011 от 6.10.2015. А в этом письме утверждал, что сумма страховых взносов в ПФР, рассчитанная как 1% с суммы доходов, превышающих 300 тысяч рублей, не может считаться фиксированным взносом. А значит и уменьшать налог УСН на эту сумму нельзя.

Безусловно, это письмо взволновало всех индивидуальных предпринимателей. И сейчас, когда уже началась отчетная пора, этот вопрос актуален, как никогда. И хотя Письмо касалось только ИП - налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения "Доходы", определение того, что именно считается фиксированным взносом, напрямую касается и ИП, которые применяют ЕНВД. И кроме того, в данном Письме ничего не сказано про ИП, которые применяют УСН по системе "Доходы минус расходы".

Было совершенно не понятно, каким образом фиксированные взносы ИП в ПФР различны для разных налогоплательщиков. То есть для ИП, применяющего УСН "Доходы" нельзя признать 1%, начисленный в ПФР с превышения дохода, фиксированным платежом, а для ИП, применяющих ЕНВД или УСН "Доходы минус расходы" можно?

Вся эта неразбериха длилась не долго. В декабре 2015 года  ФНС России выпустило Письмо от 11.12.2015 N СД-4-3/21793@ «О направлении письма Минфина России от 07.12.2015 N 03-11-09/71357». Этим Пиьмом отзывается Письмо Минфина Письмо № 03-11-09/57011 от 6.10.2015.

Поволновались немного... и забыли. Считаем, что этого злополучного письма и не было вовсе.

Новое Письмо ФНС РФ вновь разрешило признать 1% фиксированным взносом несмотря на то, что его размер не постоянный, а зависит от суммы доходов ИП.

И, кроме того, это письмо не забыло и предпринимателей на ЕНВД - они тоже упомянуты в этом письме. И если они не имеют наемных работников, то могут уменьшить налог ЕНВД и на начисленный и уплаченный 1%.

Так что при подготовке налоговой декларации за 2015 год смело уменьшайте налог УСН и на постоянную часть фиксированного взноса (для доходов до 300 тысяч рублей) и на его переменную часть, которая рассчитывается по тарифу 1% с суммы превышения дохода в 300 тысяч рублей.

 

Люди, участвующие в этой беседе

  • Гость - марина

    Добрый день, Ирина.
    Прошу подсказки - моя налоговая объяснить не может.
    С 2013 года года была зарегистрирована на УСН 15% (оптовая торговля + сдача в наем нежилого помещения).
    В октябре 2015 года снялась с учета. Немного подумав и посчитав, в январе 2016 года встала на учет по УСН 6% (сдача в наем нежилого помещения).
    В феврале 2016 года получила от ПФР требование по уплате недоимки за 2014 и 2015 г.
    Вопрос в следующем: могу ли я уплаченную сейчас за 2014 и 2015 год недоимкув в ПФР учесть при уменьшении налоговой базы в 2016 году, если вид деятельности уже другой, ОГРН другой.

  • В ответ на: Гость - марина

    Марина, однозначно - НЕТ. ОГРН - другой и УСН было 15%, стало - 6%.
    Вы можете сейчас зачесть то, что вы уплатили за ИП на УСН 6%.

  • Гость - марина

    Спасибо за ответ.

  • Гость - Зина

    Ирина, здравствуйте!

    Подскажите, пожалуйста, как быть...
    В октябре 2015 году я заплатила сумму страховых взносов(фиксированный платеж, ИП без работников,УСН "доходы") в двойном размере, т.е. по ошибке платежи прошли дважды. В ПФР мне сказали, что они,вроде, смогут зачесть переплату в счет предстоящих платежей...
    А как быть с налогом? Я смогу уменьшить налог за 1 квартал на сумму страх.взносов, уплаченную в 2015 + доплата, уплаченную в 1 квартале 2016(так как фиксированный платеж в 2016 году больше...) или я должна была уменьшить налог за 2015 на сумму страх.взносов, уплаченную в октябре 2015 в двойном размере???
    Или из-за такой досадной ошибки я потеряла право уменьшить налог и за 2015, и за 2016 на сумму переплаты по страх взносам, уплаченную в октябре 2015???

  • В ответ на: Гость - Зина

    Зинаида, в 2016 году вы не можете учесть страховые взносы, уплаченные в 2015 году для уменьшения налога УСН.
    Лучше подать в ПФР письмо на возврат излишне уплаченных взносов и оплатить их в 2016 году.
    То, что вы оплатили в 2015 можно зачесть лишь в 2015 году и то только сумму в размере фиксированного платежа. Переплату зачесть нельзя.

  • Гость - Ольга

    В ответ на: Ирина Новикова

    Добрый день, Ирина! Моему ИП работодателю налоговая инспекция официальным письмом запретила уменьшать УСН "доходы", за 2015 год на 1% в ПФР, в связи с тем, что он производит выплаты наемным работникам.Мы совмещаем две системы - УСН и ЕНВД, наемные работники в обоих спецрежимах. УСН за 2014 уменьшили на страх.взносы за работников и на фиксированные взносы + 1% за самого ИП не превышая 50% суммы налога. ЕНВД уменьшили на страх. взносы начисленные на з/плату работников, занятых в этом спецрежиме.

  • В ответ на: Гость - Ольга

    Ольга, здравствуйте!

    Есть Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-11-11/28956
    Посмотрите - вы имеете право уменьшить налог УСН на сумму фиксированного взноса, включая 1%, но не более, чем на 50% от суммы налога.
    И данное письмо приведите, о котором речь идет в данной статье.

    Ваша налоговая ошибается.Отстаивайте свою правоту.

  • Гость - Зина

    Спасибо большое за ответ!

  • Гость - Андрей

    Добрый день!
    Подскажите пожалуйста, как уменьшить сумму налога при сдаче декларации ИП по УСН 6% на сумму страховых взносов, еще не оплаченную в пфр, сроки просрочены в пфр и в налоговую?

  • В ответ на: Гость - Андрей

    Андрей, если страховые взносы не уплачены, то налог УСН уменьшить нельзя. Налог уменьшается только на оплаченную сумму страховых взносов в тот налоговый период,за который составляется декларация.
    Поэтому если вы в 2015 году не платили страховые взносы, то за этот год налог уже не удастся уменьшить.
    Оплатите взносы за 2015 год во втором квартале 2016, сможете уменьшить авансовый платеж за второй квартал 2016 года.

Оставить комментарий от имени гостя

0